Årsregnskabsloven med lovbemærkninger
Lovbemærkninger Det følger af det foreslåede § 137 e, stk. 1, at en filial af en udenlandsk virksomhed, der ikke er underlagt lovgiv- ningen i et EU-/EØS-land, skal udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, jf. §§ 137 f og 137 g, vedrø- rende den udenlandske virksomhed eller koncernen, jf. dog stk. 4 og 5, hvis
1) den udenlandske virksomhed
a) ikke indgår i en koncern, og denne virksomheds nettoomsætning i to på hinanden følgende regnskabsår over- skrider 5,6 mia. kr., eller
b) er en del af en koncern, hvor den øverste modervirksomhed ikke er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land, og koncernens samlede årlige nettoomsætning i to på hinanden følgende regnskabsår overskrider 5,6 mia. kr.,
2) filialens nettoomsætning i to på hinanden følgende regnskabsår overskrider grænsen i § 7, stk. 2, nr. 1, litra b, og
3) den øverste modervirksomhed, jf. nr. 1, litra b, ikke har en stor eller mellemstor dattervirksomhed, der er under- lagt reglerne i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/34/EU med senere ændringer.
Bestemmelsen, der har baggrund i direktivets artikel 48b, regulerer, hvornår en filial vil skulle udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger. Den første betingelse i stk. 1 er, at den udenlandske virksomhed ikke er etableret i et EU-/EØS-land og derfor ikke er forpligtet til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger efter Eu- ropa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/34/EU med senere ændringer. Ud over denne betingelse skal betin- gelserne i nr. 1, 2 samt 3 være opfyldt. Efter nr. 1 vil filialen skulle udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger vedrørende de aktiviteter, som udøves gennem den udenlandske virksomhed, når virksomheden ikke indgår i en koncern, og hvis virksomhedens nettoomsætning overskrider 5,6 mio. kr. to regnskabsår i træk, eller at filialen vil skulle udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger vedrørende koncernens aktiviteter, når den udenlandske virksomhed er en del af en koncern, hvor den øverste modervirksomhed ikke er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land. Samtidig skal kon- cernens samlede årlige nettoomsætning overskride 5,6 mia. kr. to regnskabsår i træk. Den udenlandske virksom- hed kan både være en dattervirksomhed af den øverste modervirksomhed eller selv være øverste modervirksom- hed i koncernen. Det er henholdsvis den udenlandske virksomhed eller koncernens samlede årlige nettoomsætning, der er afgø- rende for, om en filial forpligtes til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger. Da den udenlandske virksomhed eller den øverste modervirksomhed er etableret uden for EU/EØS, vil nettoomsætningen skulle vurde- res i overensstemmelse med den regnskabsmæssige begrebsramme, der ligger til grund for virksomhedens eller koncernens regnskab. Det må antages, at der i de fleste tilfælde ikke vil være væsentlige forskelle til regnskabsdi- rektivets definition, og at eventuelle forskelle primært vil være relateret til periodiseringen, det vil sige på hvilket tidspunkt et salg skal indtægtsføres. Efter nr. 2 vil filialens nettoomsætning skulle overskride den nuværende grænse på 89 mio. kr. i lovens § 7, stk. 2, nr. 1, litra b, for at blive omfattet af kravet om at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger. Nettoom- sætningen er et af tre kriterier for, hvornår en virksomhed klassificeres som mellemstor. Filialens nettoomsætning er ligeledes afgørende for, om filialen forpligtes til at udarbejde en rapport om indkomst- skatteoplysninger. Da filialen ikke er omfattet af pligten til at udarbejde et årsregnskab efter årsregnskabsloven, vil nettoomsætningen skulle vurderes i overensstemmelse med den regnskabsmæssige begrebsramme, der ligger til grund for den udenlandske virksomheds regnskab.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2026/27 | 1513
Powered by FlippingBook