Forklaringsnoter
Investeringskategorien består af indtægter og omkostninger fra a) investeringer i associe- rede virksomheder, joint ventures og ikke-konsoliderede dattervirksomheder, b) likvider (cash og cash equivalents) og c) andre aktiver, hvis de genererer et individuelt afkast, der i overvejende grad er uafhængigt af virksomhedens øvrige ressourcer. De indtægter og omkostninger fra ovenstående investeringer, som skal klassificeres i inve- steringskategorien, er: ▪ Indtægter fra disse aktiver, fx renteindtægter fra investeringer i gældsinstrumenter og udbytter fra egenkapitalinstrumenter ▪ Indtægter og omkostninger fra første indregning og efterfølgende måling af aktiver, som fx nedskrivninger og tilbageførsler heraf ▪ Direkte tilknyttede købs- og salgsomkostninger, som fx transaktionsomkostninger og andre omkostninger knyttet til salget af aktivet.
1.
IFRS 18.53
IFRS 18.54
2.
Der skal gives oplysning om hver af følgende kategorier af gevinster og tab:
IFRS 7.20
▪ Finansielle aktiver og finansielle forpligtelser målt til dagsværdi gennem resultatopgø- relsen, med separat præsentation af gevinster eller tab hidrørende fra finansielle akti- ver eller finansielle forpligtelser, der er klassificeret som sådanne ved første indreg- ning eller efterfølgende i overensstemmelse med IFRS 9.6.7.1, og som skal klassifice- res som målt til dagsværdi gennem resultatet i henhold til IFRS 9.
▪ Finansielle forpligtelser målt til amortiseret kostpris.
Finansielle aktiver målt til amortiseret kostpris.
▪
▪ Investeringer i egenkapitalinstrumenter klassificeret som til dagsværdi gennem anden totalindkomst (i overensstemmelse med IFRS 9.5.7.5). ▪ Finansielle aktiver målt til dagsværdi gennem anden totalindkomst (i overensstem- melse med IFRS 9.4.1.2A) med separat præsentation af den beløbsmæssige størrelse af gevinst eller tab, som er indregnet i anden totalindkomst og det beløb, som er om- klassificeret ved ophør af indregning fra akkumuleret anden totalindkomst til årets re- sultat.
Der skal gives oplysning om hver af følgende kategorier af indtægts- og omkostningsposter:
▪ Samlede renteindtægter og samlede renteudgifter (beregnet ved anvendelse af den effektive rentemetode), med separat præsentation af:
- Finansielle aktiver, som måles til amortiseret kostpris.
- Finansielle aktiver, som måles til dagsværdi gennem anden totalindkomst (i over- ensstemmelse med IFRS 9.4.1.2A).
- Finansielle forpligtelser, som ikke måles til dagsværdi gennem resultatet.
▪ Indtægter fra og omkostninger ved provisioner og gebyrer (bortset fra de beløb, der indgår i opgørelsen af den effektive rente) hidrørende fra: - Finansielle aktiver og finansielle forpligtelser, som ikke er til dagsværdi gennem resultatet. - Forvaltningsaktiviteter og andre betroede aktiviteter, som indebærer forvaltning eller investering af aktiver på vegne af enkeltpersoner, fonde, pensionskasser og andre institutioner. Finansieringskategorien består af a) alle indtægter og omkostninger fra forpligtelser, som udelukkende involverer fremskaffelse af finansiering (type 1), og 2) renteomkostninger og virkningerne af ændringer i rentesatser fra andre forpligtelser, hvis de opstår som følge af kravene i en anden IFRS-standard (type 2). Gevinst og tab på afledte finansielle instrumenter, som er klassificeret som sikringsinstru- menter, skal klassificeres i samme kategori i resultatopgørelsen, som de indtægter og om- kostninger, der påvirkes af de risici, som instrumentet bruges til at afdække. Der er dog et forbud mod, at gevinster og tab bliver klassificeret brutto på tværs af flere ka- tegorier i resultatopgørelsen. I disse tilfælde skal alle gevinster og tab klassificeres i drifts- kategorien.
3.
IFRS 18.59-61
4.
IFRS 18.B70
IFRS 18.B74-75
Ineffektivitet klassificeres i samme kategori, som den effektive del.
IFRS 18.B71
Der skal oplyses om de låneomkostninger, der er aktiveret i regnskabsåret sammen med den anvendte rentesats ved opgørelse af beløbet.
5.
IAS 23.26
6.
Renteomkostninger relateret til leasingforpligtelsen skal præsenteres særskilt fra afskriv- ninger på leasingaktivet i resultatopgørelsen.
IFRS 16.49
164 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2026 – Førtidsimplementering af IFRS 18 | EY
Powered by FlippingBook