Forklaringsnoter
IAS 7.7-9
1.
En række kriterier skal være opfyldt, for at en post kan indregnes som likvider. Posten skal uden hindring kunne omsættes til likvide beholdninger ("cash"), kun have ubetydelig risiko for væsentlige værdiændringer og reelt have en funktion som likviditet ved at indgå i virk- somhedens løbende likviditetsstyring. Likvider kan derfor omfatte bankindeståender, anfor- dringsindskud og kortfristede værdipapirer med en restløbetid på anskaffelsestidspunktet på under 3 måneder. Værdipapirer kan dog kun indregnes som likvider, hvis de indgår i virk- somhedens likviditetsstyring. Marginkonti vedrørende indgåede derivater er typisk sikker- hedsstillelser med begrænset råderet, og de præsenteres derfor under tilgodehavender. Kassekreditter, der skal tilbagebetales på anfordring, og som udgør en integreret del af virksomhedens likviditetsstyring, kan indregnes som et element af likvider. I pengestrømsopgørelsen kan kreditfaciliteter præsenteres som et nettobeløb ved modreg- ning i likvide beholdninger. I balancen er dette dog kun tilladt, hvis kriterierne for modreg- ning er opfyldt.
IAS 7.8
2.
Virksomheden skal sammen med ledelsens forklarende kommentarer oplyse beløbet for væ- sentlige likvider, som ikke er til rådighed for virksomheden.
IAS 7.48
3.
IAS 7.50(a)
4.
Det anbefales at give oplysning om uudnyttede lånefaciliteter til rådighed for fremtidig driftsaktivitet samt til indfrielse af investeringsforpligtelser med angivelse af restriktioner vedrørende disse faciliteters anvendelse. Virksomheden skal give oplysninger, som gør det muligt for brugere af virksomhedens regnskab at bedømme arten og omfanget af virksomhedens risici hidrørende fra finansielle instrumenter på balancedagen. Disse risici omfatter typisk, men er ikke begrænset til, mar- kedsrisici, kreditrisici og likviditetsrisici.
IFRS 7.33
5.
206 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2026 – Førtidsimplementering af IFRS 18 | EY
Powered by FlippingBook