Forklaringsnoter
Virksomheden skal præsentere pengestrømme fra driftsaktivitet enten efter den direkte el- ler den indirekte metode. En pengestrømsopgørelse, udarbejdet efter den indirekte metode, skal begynde med mellemtotalen "driftsresultat", som defineret i IFRS 18. IAS 7 opfordrer virksomheder til at præsentere pengestrømsopgørelsen efter den direkte metode (IAS 7.18(a)). I denne illustrative IFRS-årsrapport er det valgt at anvende den indi- rekte metode (IAS 7.18(b)), idet det er den mest anvendte i Danmark. Væsentlige ind- og udbetalinger som følge af investerings- og finansieringsaktivitet skal præsenteres brutto, bortset fra: ▪ Ind- og udbetalinger på vegne af kunder, når pengestrømmene afspejler kundernes ak- tiviteter snarere end virksomhedens. ▪ Ind- og udbetalinger vedrørende poster, hvor omsætningshastighed og beløb er større, og løbetiden er kort (fx kassekredit). Investerings- og finansieringstransaktioner, der ikke kræver anvendelse af likvider, må ikke indregnes i pengestrømsopgørelsen (non-cash transactions). Sådanne transaktioner skal oplyses i noterne. Pengestrømme fra indkomstskat skal som hovedregel klassificeres som driftsaktiviteter, medmindre betalingerne specifikt kan henføres til investerings- eller finansieringsaktivite- ter. Virksomheder, der investerer i aktiver eller yder finansiering til kunder som specificeret ho- vedaktivitet, skal vurdere, hvordan modtagne udbytter, modtagne renter og betalte renter skal klassificeres i pengestrømsopgørelsen på baggrund af, hvordan den klassificerer udbyt- teindtægter, renteindtægter og renteomkostninger i resultatopgørelsen.
1.
IAS 7.18
IAS 7.19
2.
IAS 7.21-22
IAS 7.43
3.
IAS 7.35
4.
IAS 7.34B
5.
Pengestrømme fra betalt udbytte skal klassificeres som finansieringsaktivitet.
IAS 7.33A
6.
Der skal gives oplysning om, og ledelsens kommentarer til, eventuelle beløb for væsentlige likvider, der ikke er til rådighed for virksomheden.
IAS 7.48
266 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2026 – Førtidsimplementering af IFRS 18 | EY
Powered by FlippingBook