Forklaringsnoter
IAS 7.18
Virksomheden skal præsentere pengestrømme fra driftsaktivitet enten efter den direkte el- ler den indirekte metode. En pengestrømsopgørelse udarbejdet efter den indirekte metode skal begynde med mellemtotalen "driftsresultat", som defineret i IFRS 18. IAS 7 opfordrer virksomheder til at præsentere pengestrømsopgørelsen efter den direkte metode (IAS 7.18(a)). I denne illustrative IFRS-årsrapport er det valgt at anvende den indi- rekte metode (IAS 7.18(b)), idet det er den mest anvendte i Danmark. Præsentation af pen- gestrømme fra driftsaktivitet efter den direkte metode er illustreret i appendiks 1. Væsentlige ind- og udbetalinger som følge af investerings- og finansieringsaktivitet skal præsenteres brutto, bortset fra: ▪ Ind- og udbetalinger på vegne af kunder, når pengestrømmene afspejler kundernes ak- tiviteter snarere end virksomhedens ▪ Ind- og udbetalinger vedrørende poster, hvor omsætningshastigheden er høj, beløb er store og løbetiden er kort (fx kassekredit). Investerings- og finansieringstransaktioner, der ikke kræver anvendelse af likvider, må ikke indregnes i pengestrømsopgørelsen (non-cash transactions). Sådanne transaktioner skal oplyses i noterne. Bestemmelsen kræver, at pengestrømme fra ophørte aktiviteter opdelt på drifts-, investe- rings- og finansieringsaktiviteter præsenteres særskilt enten i noterne eller i selve penge- strømsopgørelsen. I denne illustrative IFRS-årsrapport er det valgt at vise denne opdeling i noterne. Præsentationsformen indebærer, at ændring i driftskapital for de fortsættende aktiviteter ikke kan afstemmes til balancen, idet disse poster ikke er udskilt separat for sammenlig- ningsåret. Pengestrømme fra indkomstskat skal som hovedregel klassificeres som driftsaktiviteter, medmindre betalingerne specifikt kan henføres til investerings- eller finansieringsaktivite- ter.
1.
IAS 7.19
IAS 7.21-22
2.
IAS 7.43
IFRS 5.33(c)
3.
IFRS 5.34, 40
IAS 7.35
4.
IAS 7.31-34B
5.
Pengestrømme fra modtagne og betalte renter og udbytter skal præsenteres brutto. Be- talte renter omfatter både de driftsførte og de aktiverede renter.
Alle virksomheder klassificerer udbetalte udbytter under finansieringsaktiviteter.
Virksomheder uden en specificeret hovedaktivitet klassificerer betalte renter under finan- sieringsaktivitet og modtagne renter og udbytter under investeringsaktivitet.
IFRS 16.50
6.
I henhold til IFRS 16 Leasing skal leasingtager i pengestrømsopgørelsen klassificere:
▪ Betalinger vedrørende leasingforpligtelsens hovedstol under finansieringsaktivitet
▪ Udbetalinger vedrørende leasingforpligtelsens rentedel i henhold til kravene vedrø- rende rentebetalinger ▪ Betalinger vedrørende kortfristede leasingaftaler og leasingaftaler med lav værdi, samt variable leasingbetalinger, som ikke er indregnet som en del af leasingforpligtel- sen, under driftsaktivitet.
IAS 7.48
7.
Der skal gives oplysning om, og ledelsens kommentarer til, eventuelle beløb for væsentlige likvider, der ikke er til rådighed for virksomheden.
70 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2026 – Førtidsimplementering af IFRS 18 | EY
Powered by FlippingBook