Forklaringsnoter
I henhold til IFRS 9 kan et sikringsforhold kun behandles efter de særlige bestemmelser for regnskabsmæssig sikring, hvis sikringsdokumentationen opfylder kravene i IFRS 9.6.4.1.
IFRS 9.6.4.1
1.
IFRS 18.B70
2.
Gevinst og tab på afledte finansielle instrumenter, som er klassificeret som sikringsinstru- menter, skal klassificeres i samme kategori i resultatopgørelsen, som de indtægter og om- kostninger, der påvirkes af de risici, som instrumentet bruges til at afdække. Der er dog et forbud mod, at gevinster og tab bliver klassificeret brutto på tværs af flere ka- tegorier i resultatopgørelsen. I disse tilfælde skal alle gevinster og tab klassificeres i drifts- kategorien.
IFRS 18.B74-75
Ineffektivitet klassificeres i samme kategori, som den effektive del.
IFRS 18.B71
IFRS 9.5.2.1, 5.3.1, 5.7.1 IFRS 18.B70, 72
3.
Afledte finansielle instrumenter, som ikke indgår i et sikringsforhold, skal klassificeres som et finansielt aktiv eller forpligtelse, der måles til dagsværdi gennem resultatopgørelsen. Virksomheden skal anvende kravene i IFRS 18.B70 på gevinster og tab på et afledt finan- sielt instrument, der ikke er klassificeret som et sikringsinstrument i henhold til IFRS 9, men som anvendes til at styre identificerede risici, medmindre det er for byrdefuldt, hvorved ge- vinster og tab skal klassificeres i driftskategorien. For afledte finansielle instrumenter, der er indgået uden det formål at afdække identifice- rede risici, er det afgørende for klassifikationen, om de vedrører transaktioner, der udeluk- kende har til formål at fremskaffe finansiering eller ej. Hvis de vedrører transaktioner, hvor formålet udelukkende er at fremskaffe finansiering, skal de klassificeres i finansieringskate- gorien. Hvis dette ikke er tilfældet, skal de klassificeres i driftskategorien. Hvis et sammensat instrument omfatter en hovedkontrakt, der ikke er et aktiv i henhold til IFRS 9, skal et indbygget afledt finansielt instrument adskilles fra hovedkontrakten og regn- skabsmæssigt behandles som et afledt finansielt instrument i henhold til IFRS 9, hvis og kun hvis: ▪ de økonomiske karakteristika og risici forbundet med det indbyggede afledte finan- sielle instrument ikke er nært forbundet med hovedkontraktens økonomiske karakteri- stika og risici ▪ et separat instrument med samme betingelser som det indbyggede afledte finansielle instrument opfylder definitionen på et afledt finansielt instrument ▪ det sammensatte instrument ikke måles til dagsværdi med indregning i resultatet af ændringer i dagsværdi (dvs. et afledt finansielt instrument, som er indbygget i en fi- nansiel forpligtelse målt til dagsværdi og med indregning i resultat af ændringer i dags- værdi, udskilles ikke). Konceptet om indbyggede afledte finansielle instrumenter finder kun anvendelse på finan- sielle forpligtelser og ikke-finansielle kontrakter. Indbyggede afledte finansielle instrumen- ter adskilles ikke fra hovedkontrakten for finansielle aktiver defineret i IFRS 9.4.1.1-4.1.5. I stedet finder kravene i IFRS 9 anvendelse på det sammensatte instrument i sin helhed.
IFRS 18.B73
IFRS 9.4.3.2-3
4.
92 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2026 – Førtidsimplementering af IFRS 18 | EY
Powered by FlippingBook